Rok 2026 prináša ďalší posun v zdaňovaní kryptoaktív. Zmeny zavedené v roku 2025 zostávajú zachovaná, avšak novela zákona o dani z príjmov zavádza nové daňové sadzby, zmeny v zdravotnom poistení a prehlbuje tak rozdiely medzi zdaňovaním fyzických a právnických osôb.

Kedy vzniká zdaniteľný príjem

Samotné držanie kryptoaktív nie je zdaniteľnou udalosťou. Zdaniteľný príjem vzniká pri predaji, výmene kryptoaktív, ich použití na úhradu tovarov alebo služieb a pri iných formách nakladania, ktoré predstavujú príjem (prírastok majetku).

Ťažba a staking

Režim zavedený v roku 2025 zostáva zachovaný. Príjem z ťažby a stakingu sa nezdaňuje pri nadobudnutí, ale až pri predaji alebo výmene získaného kryptoaktíva. Iné pasívne výnosy (yield farming, lending) sa zdaňujú už pri pripísaní.

Daňové sadzby pre fyzické osoby (nepodnikateľov)

Od roku 2026 sa zavádza štvorstupňová progresia dane:
– do 43 975 €: 19 %
– 43 975 € – 60 388 €: 25 %
– 60 388 € – 74 997 €: 30 %
– nad 74 997 €: 35 %

Zdravotné odvody pri príjmoch z kryptoaktív

Príjmy z predaja kryptoaktív podliehajú aj zdravotným odvodom vo výške 16% (zvýšenie o 1% oproti roku 2025). Zdravotná poisťovňa vykonáva ročné zúčtovanie na základe podaného daňového priznania.

Efektívne daňové a odvodové zaťaženie

Pri posudzovaní celkového zaťaženia príjmov z kryptoaktív je potrebné zohľadniť nielen nominálnu sadzbu dane, ale aj progresiu dane z príjmov a vplyv ostatných zdaniteľných príjmov daňovníka.

Príjmy z kryptoaktív sa pripočítavajú k ostatným príjmom (napríklad zo závislej činnosti), čo môže viesť k uplatneniu vyššej sadzby dane. V praxi tak môže byť efektívne daňovo-odvodové zaťaženie príjmov z kryptoaktív výrazne vyššie, než by vyplývalo len zo samotnej sadzby dane aplikovanej na zisk z krypta.

Porovnanie: zdaňovanie kryptoaktív 2025 vs. 2026

Rok 2026 nadväzuje na koncepciu zdaňovania zavedenú v roku 2025. Základné princípy (okamih zdanenia, režim stakingu, výmeny kryptoaktív) zostávajú zachované, mení sa však najmä výška daňového zaťaženia pri vyšších príjmoch.

Kľúčovou zmenou je zavedenie štvorstupňovej progresívnej sadzby dane pre fyzické osoby, ktorá zvyšuje efektívne zdanenie vyšších príjmov z kryptoaktív. Zároveň sa tým prehlbuje rozdiel v daňovom zaťažení medzi fyzickými a právnickými osobami, keďže právnické osoby podliehajú štandardne nižšiemu daňovému režimu.

V praxi sa tak rozširujú „nožnice“ medzi zdaňovaním kryptoaktív u fyzických osôb a právnických osôb, čo zvyšuje význam daňového plánovania pri realizácii aktivít s kryptoaktívami, a práve z tohto dôvodu je vhodné tieto aktivity premyslieť vopred.

Upozornenie: fyzická osoba – podnikateľ

Tento blog je zameraný primárne na fyzické osoby – nepodnikateľov. Ak však daňovník vykonáva činnosti s kryptoaktívami sústavne, samostatne a za účelom dosiahnutia zisku, správca dane môže tieto príjmy posúdiť ako príjmy z podnikania.

V takom prípade sa uplatnia čiastočne odlišné pravidlá zdaňovania, vrátane iného režimu zdravotných odvodov a posudzovania výdavkov.

Súvisiace články na cryptotaxlaw.sk

Ďalšie užitočné informácie nájdete aj v iných bloboch na našej stránke:

  1. Zdaňovanie kryptoaktív u fyzických osôb v roku 2025
    ✨ Prehľad pravidiel platných pre FO v roku 2025 – skvelé pre porovnanie s 2026. Zdaňovanie kryptoaktív u fyzických osôb v roku 2025
  2. Zdaňovanie ťažby a stakingu kryptoaktív (update 2025)
    📌 Detailné vysvetlenie režimu ťažby a stakingu – vhodné doplniť v časti o stakingu. Zdaňovanie ťažby a stakingu kryptoaktív (update 2025)
  3. Stablecoiny 2025: Účtovanie a zdaňovanie tokenov elektronických peňazí po novom
    📊 Hĺbkový článok o stablecoinoch a regulácii MiCA – výborný doplnok k sekcii stablecoinov. Stablecoiny 2025: Účtovanie a zdaňovanie tokenov elektronických peňazí po novom
  4. Daňová rezidencia a kryptomeny: kde musím zdaniť príjmy?
    🌍 Vysvetlenie, ako určiť daňovú rezidenciu a v ktorom štáte podliehajú zdaneniu príjmy z kryptoaktív, najmä pri cezhraničných situáciách. Daňová rezidencia a kryptomeny: kde musím zdaniť príjmy?