V Českej republike sa pripravujú významné zmeny týkajúce sa zdaňovania príjmov fyzických osôb z predaja kryptoaktív. Návrh zákona už prešiel Poslaneckou snemovňou, ale na to, aby nadobudol účinnosť, musí ho schváliť Senát a podpísať prezident. Pre investorov a obchodníkov s kryptomenami sú tieto zmeny dôležité, pretože zavádzajú dve hlavné kritériá, ktoré určujú oslobodenie príjmov z predaja kryptoaktív od dane.

Aké pravidlá stanovuje nová legislatíva?

Pripravovaná legislatíva zavádza dve alternatívy, vďaka ktorým príjmy z predaja kryptomien môžu byť oslobodené od dane. Tieto podmienky zahŕňajú tzv. hodnotový test a časový test:

  1. Hodnotový test:
    Príjem z predaja kryptoaktív nesmie prekročiť 100 000 CZK. Je dôležité zdôrazniť, že ide o príjem, nie o zisk, čo znamená, že do tejto sumy sa započítava celková suma získaná z predaja, bez ohľadu na náklady spojené s obstaraním kryptomeny.
  2. Časový test:
    Druhou možnosťou získania oslobodenia je časový test, ktorý stanovuje, že kryptoaktívum musí byť držané minimálne tri roky, aby príjmy z jeho predaja mohli byť oslobodené od dane. Limit oslobodenia sa vzťahuje na príjmy do výšky 40 miliónov CZK.

Táto úprava má zrovnoprávniť kryptomeny s tradičnými cennými papiermi, pri ktorých už podobné pravidlá oslobodenia existujú. Časový test je motivovaný snahou podporiť dlhodobé investovanie, a to nielen do tradičných aktív, ale aj do kryptoaktív, ktoré sa čoraz viac približujú charakteru cenných papierov. Investovanie do kryptomien je už možné realizovať aj vo forme cenných papierov, napríklad prostredníctvom ETF alebo derivátov obchodovaných na regulovaných burzách, čo ďalej zjednodušuje ich integráciu do tradičných finančných systémov.

Otázky pri definícii držby:

Niektoré typy operácií, ako napríklad použitie kryptomien ako kolaterálu (záruky) pri pôžičkách či v rámci DeFi protokolov, prinášajú otázky o tom, ako sa bude „držba“ právne vykladať. Ak kryptomeny slúžia ako zábezpeka, je možné, že ich použitie nebude považované za ukončenie držby, ale legislatíva to zatiaľ presne neupravuje. Táto nejasnosť môže ovplyvniť, či budú splnené podmienky časového testu.

Dôležité obmedzenia a praktické dôsledky

Zákon zahŕňa aj niekoľko obmedzení, ktoré ovplyvňujú jeho aplikáciu v praxi:

  • Oslobodenie sa nevzťahuje na kryptoaktíva, ktoré sú zahrnuté v obchodnom majetku fyzickej osoby. To znamená, že podnikatelia, ktorí používajú kryptomeny ako súčasť svojho podnikania, budú musieť príjmy z predaja týchto aktív naďalej zdaňovať.
  • Ak oslobodené príjmy presiahnu 5 miliónov CZK, je povinnosť túto skutočnosť ohlásiť finančnému úradu, aj keď sa samotná daň neplatí.
  • Príjmy nad 40 miliónov CZK sa zdaňujú iba v časti, ktorá presahuje tento limit.

Príklady praktických situácií:

  • Príjem do 100 000 CZK: Príjmy nie je potrebné uvádzať ani hlásiť.
  • Príjem do 5 miliónov CZK: Nie je potrebné uvádzať do daňového priznania, ale tiež ich netreba hlásiť.
  • Príjem nad 5 miliónov CZK: Povinnosť hlásenia finančnému úradu.
  • Príjem nad 40 miliónov CZK: Zdaňuje sa suma presahujúca tento limit.

Platnosť a aplikácia legislatívy

Nové oslobodenie sa bude vzťahovať aj na kryptoaktíva, ktoré boli nadobudnuté pred účinnosťou zákona. To znamená, že investori, ktorí držali svoje aktíva dlhodobo, môžu využiť časový test na oslobodenie príjmov z ich predaja.

Záver

Navrhované zmeny predstavujú zásadnú úpravu v oblasti zdaňovania kryptomien v Českej republike. Pre držiteľov kryptomien prinášajú jasnejšie pravidlá a možnosť optimalizovať svoje daňové povinnosti. Napriek tomu je dôležité dôsledne evidovať všetky transakcie a príjmy z kryptomien. Odporúča sa využívať špecializované softvéry alebo konzultovať situáciu s odborníkmi na daňové právo. Nová legislatíva vytvára príležitosť znížiť daňovú záťaž, no zároveň vyžaduje dôslednú znalosť pravidiel a ich aplikáciu.

Viac sa o zdaňovaní príjmov z krytoaktív dočítate aj v ďalších našich blogoch, napr. Dane z príjmov z kryptoaktív v zahraničí (2024) .