Novinky z regulácie MiCA

Rok 2025 je zlomový pre každého, kto rieši krypto dane 2025. Vďaka implementácii európskeho nariadenia MiCA regulácia (Markets in Crypto-Assets)[1] – známeho ako nariadenie MiCA – ktoré výrazne mení pravidlá pre kryptomeny, kryptoaktíva a digitálne meny.

Zákon o dani z príjmov a legislatíva v oblasti účtovníctva sa prispôsobujú novej terminológii aj realite trhu. Výraz „virtuálne meny“ je nahradený presnejším pojmom kryptoaktíva, ktorý zahŕňa aj stablecoiny, utility tokeny, NFT a ďalšie typy digitálnych aktív.

Pre každého, kto investuje do kryptoaktív / kryptomien alebo s nimi obchoduje – či už ide o fyzickú osobu (zdaňovanie fyzických osôb 2025) alebo právnickú osobu (účtovanie kryptomien spoločnosti) – je teraz kľúčové poznať nové pravidlá:

  • Ako funguje zdaňovanie stakingu v 2025?
  • Čo znamená účtovanie stablecoinov po MiCA?
  • Ktoré transakcie podliehajú zdaneniu a ako viesť dôveryhodnú evidenciu?

Tento článok ti poskytne prehľad krypto daní 2025, vrátane konkrétnych sadzieb, príkladov a upozornení na najčastejšie chyby. 💡

Ako sa zdaňujú kryptoaktíva u fyzickej osoby v roku 2025?

Z pohľadu dane z príjmu sa v roku 2025 nič nemení na tom, že samotné držanie krypta nie je zdaniteľnou udalosťou. Povinnosť odviesť daň vzniká až vtedy, keď kryptomeny predávate, vymieňate, používate na nákup tovarov a služieb, darujete ich alebo si ich vyplatíte. Každý „výstup“ z krypta do bežného sveta, alebo medzi dvoma rôznymi tokenmi, je u fyzickej osoby – nepodnikateľa tzv. ostatným príjmom podľa § 8 zákona o dani z príjmov.

Pri výpočte dane si môžete uplatniť aj výdavky spojené s nadobudnutím daného kryptoaktíva – napríklad nákupnú cenu a poplatky burze. V prípade, že ste kryptomeny získali formou daru alebo airdropu, vstupná cena je nulová.

Sadzby dane zostávajú rovnaké: príjem sa zdaňuje sadzbou 19 %, pokiaľ váš základ dane nepresiahne sumu 47 537,98 €, a 25 %, ak ju presiahne. Navyše, aj v roku 2025 treba počítať so zdravotnými odvodmi vo výške 15 %, ktoré zdravotná poisťovňa vyrubí v ročnom zúčtovaní.

Stále však platí, že prípadné straty z krypta si možno započítať voči ziskom z predaj kryptoaktív len limitovane, a to v rámci jedného roka.

Zdaňovanie stakingu kryptomien v roku 2025 (staking krypto daň)

Jednou z najvýznamnejších zmien v zdaňovaní stakingu je spôsob,že príjmy zo stakingu kryptomien sa od roku 2025 nezdaňujú pri prijatí, ale až v momente ich predaja. Táto téma – známa aj ako pravidlá pre staking kryptomien – je teraz legislatívne jasne upravená. Zatiaľ čo v minulosti bolo zdaňovanie príjmov zo stakingu otázne. Novela zákona o dani z príjmov účinná od 1.1.2025[2] definovala, že príjem zo overovanie transakcií v blockchainovej sieti (ťažba a staking) sa nezdaní pri prijatí kryptoaktíva. Dnes je už jasné, že sa daňová povinnosť presúva až na moment predaja tohto krypta.

Tento prístup teda platí aj pre overovanie transakcií prostredníctvom proof of stake mechanizmu. V praxi to znamená, že daň zaplatíte len z reálneho zisku – teda rozdielu medzi cenou v čase získania a cenou v čase predaja daného kryptoaktíva. Toto nové pravidlo výrazne uľahčuje situáciu používateľom, pretože daň zaplatia až z reálneho zisku. Zároveň to znižuje riziko, že zaplatíte daň z niečoho, čo neskôr stratí hodnotu.

Pozor: Príjmy z pasívneho zhodnocovania (napr. yield farming, liquidity mining, lending) sú zdaniteľné už pri pripísaní na peňaženku – nejde teda o staking v klasickom zmysle.

Pre viac info si prečítajte naše blogy  Zdaňovanie ťažby a stakingu kryptoaktív (update 2025),  Úvod do zdaňovania príjmov z DeFi a Zdaňovanie stakingu.

Stablecoiny a ich účtovníctvo -vplyv MiCA

MiCA rozoznáva nasledovné dve skupiny stablecoinov, čo má významný dopad na ich účtovanie stablecoinov a dane z nich v podnikovej praxi: tokeny elektronických peňazí (EMT) a tokeny naviazané na aktíva (ART).

Tokeny elektronických peňazí (E-money tokens) sú kryptoaktíva, ktoré majú za cieľ udržať stabilnú hodnotu naviazaním na jednu oficiálnu menu – najčastejšie americký dolár. Typickými príkladmi EMT sú USDT (Tether) a USDC (USD Coin).

Novinkou je, že pre účely účtovníctva budú tieto tokeny evidované podobne ako bežné meny alebo peňažné prostriedky.

Tokeny naviazané na aktíva (Asset-reference tokens), naopak, nie sú elektronickými peniazmi, ale odkazujú na hodnotu aktív, práv alebo ich kombinácií – často v rôznych menách alebo komoditách. MiCA sem zaraďuje napríklad Libra Coin či PAX Gold.

Z účtovného pohľadu sa s nimi bude narábať ako so štandardnými kryptoaktívami.

Je dôležité poznamenať, že hoci sa novela zákona o účtovníctve už prispôsobila týmto definíciám, zákon o dani z príjmov ich zatiaľ výslovne nereflektuje. To môže v praxi spôsobiť nejasnosti, a preto je dôležité pri spracovaní daňového priznania rozumieť rozdielom medzi jednotlivými typmi tokenov.

U právnických osôb je tá právna a účtovná úprava o niečo komplexnejšia. Problematike účtovania v roku 2024 sa venujeme v účtovnom blogu Účtovanie o obchodovaní s kryptomenami u spoločnosti alebo detailne v Ebook: Ako účtovať obchodovanie s kryptomenami v obchodnej spoločnosti.

Ako viesť evidenciu krypto transakcií

Pre správny výpočet základu dane musíte viesť evidenciu o nákupnej a predajnej cene každého kryptoaktíva. Môžete si zvoliť buď metódu FIFO (first in, first out), alebo vážený aritmetický priemer, prípadne aj inú metódu. Túto voľbu však musíte dodržať počas celého zdaňovacieho obdobia.

V praxi sa oplatí využívať špecializované aplikácie, ktoré vám pomôžu spracovať desiatky či stovky transakcií a vyexportovať podklady pre dane.

Ďalšie detaily k zdaňovaniu príjmov z krypta u fyzických aj právnických osôb uvádzame v blogu Daň z príjmov z kryptoaktív v roku 2024.

Samostatnou témou je zdanenie krypta v zahraniční, ktorým sme venovali sériu blogov:  Oslobodenie kryptoaktív v Českej republike od 2025, Daňová rezidencia a jej zmena  a Dane z príjmov z kryptoaktív v zahraničí (2024).

Záver: Transparentnosť, pravidlá a väčšia istota

Rok 2025 posúva kryptomeny bližšie k tradičnému finančnému svetu. MiCA zvyšuje dôveryhodnosť celého sektora a zavádza jasné pravidlá, ktoré majú zjednodušiť život používateľom aj regulátorom. Na druhej strane, zodpovednosť za správne zdanenie zostáva stále na daňovníkoch.

Najčastejšie otázky k zdaňovaniu kryptomien 2025 (FAQ)

❓Ako sa zdaňuje staking v roku 2025?

✅ Od roku 2025 sa príjem zo stakingu nezdaňuje pri prijatí tokenov, ale až v momente ich predaja. Platí to pre fyzické aj právnické osoby.

❓Čo sú stablecoiny podľa MiCA a ako sa účtujú?

✅ MiCA rozlišuje stablecoiny na dve kategórie: EMT (elektronické peniaze) a ART (naviazané na aktíva). EMT sa účtujú ako peňažné prostriedky, ART ako bežné kryptoaktíva.

❓ Môžem si straty z krypta započítať proti ziskom?

✅ Iba v rámci toho istého zdaňovacieho obdobia. Straty nemožno prenášať do ďalších rokov.

❓ Je výmena jednej kryptomeny za inú zdaniteľná?

✅ Áno. Každá výmena je považovaná za predaj. Zisk z výmeny kryptomeny je zdaniteľný.

❓ Musím zdaniť kryptomeny, aj keď som ich ešte nepredal?

✅ Nie. Zdaňuje sa len realizovaný zisk – predaj, výmena, platba. Samotné držanie kryptomeny nie je zdaniteľné.

[1] Znenie dostupné tu: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SK/TXT/?uri=CELEX%3A32023R1114

[2] Zákon č. 248/2024 Z.z. z 11. septembra 2024 o niektorých povinnostiach a oprávneniach v oblasti kryptoaktív a o zmene a doplnení niektorých zákonov